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导读:增值税适用当期购进扣税法,进项税额可以抵扣增值税款。但是也有不符合进项税额抵扣的规定,需要转出进项税额。货物在何种情况下应作为进项税额转出处理?对方把已抵扣的发票作废怎么处理?

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谭妍洁|官方答疑老师

职称:注册会计师,财税讲师

对方把已抵扣的发票作废怎么处理

1.首先收到货物和发票并认证:

借:塬材料或库存商品

应交税金-应交增值税-进项税额

贷:现金/银行存款/应付账款

2.对方作废后,如果进货煺回去:

借:原材料或库存商品(红字)

贷:现金/银行存款/应付账款(红字)

应交税金-应交增值税-进项税额转出

3.对方作废后,如果进货不煺回去:

借:其他应收款

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

待对方开具正确的发票后并认证:

借:应交税金-应交增值税-进项税额

贷:其他应收款

对方把已抵扣的发票作废怎么处理

增值税进项税转出如何做帐务处理?

以下是账务处理的格式。

1 原材料:

借:原材料

贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出

之前是:

借:原材料

应交税费—应交增值税—进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

2 固定资产:

借:在建工程(或固定资产)

贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出

货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时,货物没有增值,且用于企业内部,应按历史成本计价,也不需要考虑其价格变动,因此,当货物改变用途,其进项税额不能抵扣时,只需要作为进项税额转出处理。

[例1]a企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为5000元。a企业为一般纳税人,增值税率为17%.则账务处理如下:

  借:应付福利费(4000 4000×17%) 4680

    贷:原材料 4000

  应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680

  借:在建工程(5000 5000×17%) 5850

    贷:原材料 5000

  应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850

2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析  

如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理。

  [例3]a企业原材料发生非常损失,其实际成本为7500元。a企业为一般纳税人,增值税率为17%.则会计账务处理为:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775

    贷:原材料 7500

  应交税金——应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275

对方把已抵扣的发票作废怎么处理?企业在收到货物,而且发票已经认证时,借记应交税费--应交增值税-进项税额,对方作废后,如果进货煺回去,借记原材料或库存商品(红字),贷记应交税费--应交增值税-进项税额转出。

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