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导读:建筑施工单位没有资质挂靠在有资质的建筑施工企业名下,或具有低资质而挂靠在高资质建筑企业,利用后者的名义签订工程合同,实施工程建设施工行为。建筑施工单位挂靠的账务处理是什么?挂靠需要扣除哪些税金呢?

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齐红|官方答疑老师

职称:注册会计师,财税讲师

挂靠需要扣除哪些税金

1、收到分包工程完工单时:借:施工成本—分包合同成本 贷:应付账款—分包单位 贷:其他应付款—代扣代缴税费(分包款的增值税、城建税、教育附加)

2、总包款确认时:借:应收账款—业主 贷:工程收入

3、计提工程款(扣除外包工程款)的税金及附加:借:营业税金及附加 贷:应交税费—增值税、城建税、教育附加

4、交税费:借:应交税费—增值税、城建税、教育附加 贷:银行存款

5、收到全部工程款时:借:银行存款 贷:应收账款—业主

6、支付分包单位工程款时:借:应付账款—分包单位 借:其他应付款—代扣代缴税 贷:其他业务收入(收取的管理费)贷:银行存款

7、本企业购材料:借:施工成本—材料 贷:银行存款

计提工资:借:施工成本—工资 借:管理费用—工资 贷:应付工资

发放工资:借:应付工资 贷:现金

8、结转全部工程成本:借:工程成本 贷:施工成本—分包合同成本 贷:施工成本—材料、人工工

9、结转全部收入:借:工程收入 借:其他业务收入 贷:本年利润。

10、结转损益:借:本年利润 贷:工程成本、营业税金及附加、管理费用等

作为财务管理主要注意三个方面的问题:

一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;

二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;

三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件。

挂靠需要扣除哪些税金

何谓挂靠经营?

一、挂靠经营概述

挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义,或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合同,进行施工的违法行为。

二、挂靠经营的会计处理

对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被挂靠个体不同分为两类,

一类是个人挂靠有资质的施工企业,

另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的,本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。

第一类:个人挂靠有资质的施工企业

这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑法,也避免了涉税风险。

挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种:

1、按照合同价款提取百分点;

2、按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;

3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。

挂靠需要扣除哪些税金?收到分包工程款时,计提增值税、城市维护建设税、教育附加以及地方教育费附加等相关的税费。挂靠需要注意,甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人,每次划款均必须由挂靠人提供发票,工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必须返回原件。

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