房地产耕地占用税会计分录怎么做-j9九游会网址

导读:房地产耕地使用的话,需要出一笔耕地使用税,这也是额外的税费之一。当公司会计缴纳了这笔税费后,也会对该笔税费的会计分录制作而有一定的好奇,想要知道房地产耕地占用税会计分录怎么做?

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吴艳丽|官方答疑老师

职称:注册会计师,财税讲师

房地产耕地占用税会计分录怎么做

  (一)企业购建固定资产缴纳的耕地占用税,计入固定资产价值的,企业应作如下会计分录:

  1、计提工程项目应缴纳的耕地税时

  借:在建工程

  贷:应交税费──应交耕地占用税

  2、缴纳耕地占用税时

  借:应交税费──应交耕地占用税

  贷:银行存款

  (二)企业缴纳的耕地占用税,不形成固定资产价值的部分,计入管理费用。企业应作如下会计分录:

  1、计提工程项目应缴纳的耕地占用税时

  借:管理费用

  贷:应交税费──应交耕地占用税

  2、缴纳耕地占用税时

  借:应交税费──应交耕地占用税

  贷:银行存款

房地产耕地占用税会计分录怎么做

  房地产开发企业的会计核算

  一、设立时的核算

  (一)涉及的主要业务

  办理企业名称登记、验资、制定公司章程、办理营业执照、银行开户和纳税登记。

  (二)设置的主要帐户

  实收资本(或股本)、资本公积、管理费用等

  (三)会计分录模板

  1、收到所有者投入资本时

  借:银行存款、其他应收款、固定资产、长期股权投资等

  贷:实收资本、股本等

  资本公积—资本溢价或股本溢价

  2、筹建期开办费发生时:

  借:管理费用、长期待摊费用

  贷:银行存款等

  二、取得土地时的核算

  (一)涉及的主要业务

  出让取得、通转让取得、投资者投入以及其他方式取得土地。

  (二)设置的主要帐户

  开发成本、无形资产、投资性房地产等

  (三)会计分录模板

  1、用于土地、商品房开发

  借:开发成本—成本对象—土地征用及拆迁补偿费

  贷:银行存款等

  2、用于自建用房或暂时没有明确用途

  借:无形资产

  贷:银行存款等

  3、用于赚取租金

  借:投资性房地产

  贷:银行存款等

  三、房地产开发阶段的核算

  (一)涉及的主要业务

  土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费、借款费用、预提费用等。

  (二)设置的主要帐户

  开发成本、管理费用、销售费用等

  (三)会计分录模板

  1、为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物补偿费、危房补偿费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿费用、安置及动迁费用、回迁房建造费用等。

  借:开发成本—成本对象—土地征用及拆迁补偿费

  贷:银行存款、应付酬工薪酬等

  2、项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、临时设施费以及水文质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、咨询论证费、筹建、场地通平等前期费用。

  借:开发成本—成本对象—前期工程费

  贷:银行存款、应付酬工薪酬等

  3、开发项目开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、安装工程费及精装修费等。

  借:开发成本—成本对象—建筑安装工程费

  应交税费—应交增值税(进项税额)(一般计税可抵)

  贷:银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等

  4、开发项目在开发过程中发生道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林、景观环境工程费用等。

  借:开发成本—成本对象—基础设施建设费

  应交税费—应交增值税(进项税额)(一般计税可抵)

  贷:银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等

  5、开发项目内发生的、独立的、非营利性的且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、政府公共事业单位的公共配套设施费用等。

  借:开发成本—成本对象—公共配套设施费

  应交税费—应交增值税(进项税额)(一般计税可抵)

  贷:银行存款等

  6、企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。为业主代扣代缴的公共维修基金等不得计入产品成本。

  借:开发成本—成本对象—开发间接费

  应交税费—应交增值税(进项税额)(一般计税可抵)

  贷:银行存款、应付职工薪酬等

  7、预提出包工程、公共配套设施建造费用、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用

  借:开发成本—成本对象—建筑安装工程费

  开发成本—成本对象—公共配套设施费

  贷:预提费用

  8、发生借款费用,支付利息时

  借:开发成本—借款费用

  贷:银行存款

  9、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

  借:管理费用

  贷:银行存款、应付职工薪酬等

  10、分配成本核算对象成本:发生的有关费用,由某一成本核算对象负担的,应当直接计入成本核算对象成本;由几个成本核算对象共同负担的,应当选择占地面积比例、预算造价比例、建筑面积比例等合理的分配标准,分配计入。

  借:开发成本—一期—公共配套设施费

  —二期—公共配套设施费

  贷:开发成本—会所

  开发成本—地下车库

  10、开发经营期产生的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用

  借:财务费用

  贷:银行存款

  (四)经典例题

  某企业是增值税一般纳税人,开发项目共有两期,开工日期均在2016年4月30日前,一期项目选择一般计税,二期项目选择简易计税。本月购进一批耐温防火材料,专用于一期开发项目,取得增值税专用发票1 张,注明金额为 100 万元,税额 17万元;支付二期项目建筑工程款合计 515 万元,取得增值税专用发票 3 张,注明金额为 500万元,税额15万元,款项均已通过银行存款支付。

  会计分录:

  1、购进防火材料时:

  借: 开发成本—成本对象—建安工程费 1000000

  应交税费—应交增值税(进项税额) 170000

  贷: 银行存款 1170000

  2、支付二期建筑工程款时:

  借: 开发成本—成本对象—建安工程费 5150000

  贷: 银行存款 5150000

  四、房地产完工阶段的核算

  (一)涉及的主要业务

  开发项目竣工结算

  (二)设置的主要帐户

  开发产品、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、固定资产

  (三)会计分录模板

  1、结转开发成本

  借:开发产品—一期

  贷:开发成本—一期

  2、行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用

  借:管理费用

  贷:银行存款、应付职工薪酬等

  3、完工后发生借款费用,支付利息时

  借:财务费用

  贷:银行存款

  4、为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用

  借:销售费用

  贷:银行存款等

  5、企业自用时

  借:固定资产

  贷:开发成本

  五、房地产销售阶段的核算

  (一)涉及的主要业务

  土地转让收入、商品房销售收入、配套设施转让收入、其他业务收入、预售收入、以商品房、土地使用权对外投资、对外出租等。

  (二)设置的主要帐户

  主营业务收入、预收帐款、主营业务成本、其他应付款、长期股权投资、销售费用

  (三)会计分录模板

  1、商品房纳税义务发生

  (1)收款

  借:银行帐款/应收帐款

  预收帐款

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  或应交税费——简易计税

  (2)差额纳税

  一般计税可扣除当期销售房地产项目对应的土地价款

  借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

  贷:主营业务成本

  (3)结转销售成本

  借:主营业务成本

  贷:开发产品

  3、预收帐款处理

  (1)收到预售款时:

  借:银行存款

  贷:预收帐款

  (2)预缴税款时

  一般计税:

  借:应交税费——预交增值税

  贷:银行存款

  简易计税:

  借:应交税费——简易计税

  贷:银行存款

  4、收到保证金的处理

  借:银行存款

  贷:其他应付款

  5、价外收入的会计处理

  借:其他应付款/银行存款等

  贷:营业外收入—违约金

  其他业务收入—手续费收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  或:应交税费—简易计税

  6、商品房自用

  借:固定资产

  贷:开发产品

  7、土地使用权对外投资

  借:长期股权投资

  贷:无形资产—土地使用权

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  或:应交税费—简易计税

  营业外收入(差额)

  8、商品房出租

  (1)转为出租时

  借:投资性房地产

  贷:开发产品

  (2)收取租金时

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  或:应交税费—简易计税

  (3)如果将作为固定资产的房屋出租需要提取折旧时

  借:其他业务成本

  贷:投资性房地产累计折旧

  9、资金拆借

  (1)借出资金时

  借:其他应收款

  贷:银行存款

  (2)收到利息时

  借:银行存款

  贷:财务费用—利息收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  10、期末应交税费—应交增值税处理

  (1)转出未交增值税

  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应交税费—未交增值税

  (2)预缴税款抵减未交缴增值税

  借:应交税费—未交增值税

  贷:应交税费—预交增值税

  (3)申报后缴纳

  借:应交税费—未交增值税

  贷:银行存款

  11、购买增值税防伪税控设备时

  借:管理费用

  贷:银行存款

  借:应交税费—应交增值税(减免税款)

  贷:管理费用

  12、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种

  借:税金及附加

  贷:应交税费——应交城市维护建设税

  应交税费——应交教育费附加

  应交税费——应交土地增值税

  应交税费——应交房产税

  应交税费——应交车船税

  应交税费——应交城镇土地使用税

  13、缴纳印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税时:

  (1)印花税

  借:税金及附加

  贷:银行存款

  (2)耕地占用税

  借:在建工程(或无形资产)

  贷:银行存款

  (3)车辆购置税的核算

  借:固定资产

  贷:银行存款

  (4)契税的核算

  借:固定资产(或无形资产)

  贷:银行存款

  14、代扣代交个人所得税

  (1)计算时

  借:应付职工薪酬/应付利润

  贷:应交税费—应交个人所得税

  (2)上交时

  借:应交税费—应交个人所得税

  贷:银行存款

  15、交企业所得税

  (1)预缴时

  借:所得税费用

  贷:应交税费——应交所得税

  借:应交税费——应交所得税

  贷:银行存款

  (2)汇算清缴时

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费——应交所得税

  或相反分录

  (四)经典例题

  1、某企业是增值税一般纳税人,开发项目共有两期,两期建筑面积相同,开工日期均在2016年4月30日前,一期项目选择一般计税,二期项目选择简易计税。项目管理部购买办公用品 11.7 万元,无法在一、二期项目之间准确划分, 取得增值税专用发票 1张,注明金额为 10 万元,税额为 1.7 万元,款项通过银行存款支付。

  借:开发成本—一期—开发间接费 100000

  应交税费—应交增值税(进项税额)17000

  贷:银行存款 117000

  按建筑规模将进项税额在一、二期项目间划分: 进项税额转出额=17,000÷2=8500 元

  借:开发成本—一期—开发间接费 8500

  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)8500

  2、a 房地产企业(一般纳税人)自行开发了b 房地产项目,施工许可证注明的开工日期是2015 年3 月15 日,2016 年1 月15 日开始预售房地产,至2016年4 月30 日共取得预收款5250 万元,已按照营业税规定申报缴纳营业税。a 房地产企业对上述预收款开具收据,未开具营业税发票。该企业2016 年5 月又收到预收款5250 万元。2016 年6 月共开具了增值税普通发票10500万元(含2016 年4 月30 日前取得的未开票预收款5250 万元,和2016 年5 月收到的5250万元),同时办理房产产权转移手续。

  2016 年6 月还取得了建筑服务增值税专用发票价税合计1110 万元(其中:注明的增值税税额为110 万元)。经计算,本期允许扣除的土地价款为1500万。纳税人选择放弃选择简易计税方法,按照适用税率计算缴纳增值税。

  (1)在6 月申报期就取得的预收款计算应预缴税款。

  应预缴税款=5250÷(1 11%)×3%=141.89 万元

  借:应交税费——预交增值税 141.89

  贷:银行存款 141.89

  (2)纳税人6 月开具增值税普通发票10500 万元,其中包括5250 万元属于可以开具增值税普通发票的情形。

  (3)销售额可扣除当期允许扣除的土地价款。

  (4)纳税人应在7 月申报期按照《办法》第十四条规定确定应纳税额:

  销项税额=(5250-1500)÷(1 11%)×11%=3378.38×11%=371.62万元

  进项税额=110 万元

  应纳税额=371.62-110=261.62万元

  应补税额=261.62-141.89=119.73万元

  纳税人应在7 月申报期应补增值税119.73万元。

  会计分录:

  (1)借:预收帐款 5250

  贷:主营业务收入 4729.73

  应交税费—应交增值税(销项税额) 520.27

  (2)差额纳税

  一般计税扣除当期销售房地产项目对应的土地价款

  借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)148.65

  贷:主营业务成本 148.65

  (3)取得了建筑服务增值税专用发票

  借:开发成本—b项目 1000

  应交税费—应交增值税(进项税额)110

  贷:银行存款 1110

  (4)月末结转

  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)261.62

  贷:应交税费—未交增值税 261.62

  (5)预缴税款抵减未交缴增值税

  借:应交税费—未交增值税 141.89

  贷:应交税费—预交增值税 141.89

  (6)申报后缴纳

  借:应交税费—未交增值税 119.73

  贷:银行存款 119.73

  房地产耕地占用税会计分录怎么做?如公司需要缴纳或已经缴纳了房地产耕地占用税后,会计分录可以参考本文介绍的内容,保证将房地产耕地占用税的分录做正确,为公司缴纳正确税费不造成任何麻烦。

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