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京洞公司为居民企业,2022年发生经营业务如下:(1)取得产品销售收入5000万元;(2)发生产品销售成本3500万元;(3)发生销售费用900万元(其中广告费780万元);管理费用380万元(其中业务招待费30万元,新技术开发费用40万元);财务费用100万元;(4)税金及附加60万元;(5)营业外收入80万元,营业外支出40万元(含通过公益性社会组织向山区捐款35万元,支付税收滞纳金5万元);(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费32万元、发生职工教育经费18万元。要求:计算该企业2022年度实际应纳的企业所得税。-j9九游会网址

2024-09-30 14:12

齐红老师

职称:注册会计师;财税讲师

2024-09-30 14:13

计算会计利润: 会计利润 = 产品销售收入 - 产品销售成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 营业外收入 - 营业外支出 - 税金及附加 会计利润 = 5000 - 3500 - 900 - 380 - 100 + 80 - 40 - 60 = 100(万元) 调整项目: 广告费和业务宣传费: 税法规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 15% 的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 广告费和业务宣传费扣除限额 = 5000×15% = 750(万元),实际发生广告费 780 万元,超过扣除限额,应调增应纳税所得额 = 780 - 750 = 30(万元)。 业务招待费: 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60% 扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。 业务招待费扣除限额 1 = 30×60% = 18(万元);扣除限额 2 = 5000×5‰ = 25(万元),取两者较低者,即 18 万元为扣除限额,应调增应纳税所得额 = 30 - 18 = 12(万元)。 新技术开发费用: 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除。 加计扣除金额 = 40×75% = 30(万元),应调减应纳税所得额 30 万元。 公益性捐赠支出: 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12% 以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠扣除限额 = 100×12% = 12(万元),实际捐赠 35 万元,超过扣除限额,应调增应纳税所得额 = 35 - 12 = 23(万元)。 税收滞纳金: 税收滞纳金不得在税前扣除,应调增应纳税所得额 5 万元。 职工工会经费: 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额 2% 的部分,准予扣除。 工会经费扣除限额 = 200×2% = 4(万元),实际拨缴 5 万元,应调增应纳税所得额 = 5 - 4 = 1(万元)。 职工福利费: 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14% 的部分,准予扣除。 职工福利费扣除限额 = 200×14% = 28(万元),实际发生 32 万元,应调增应纳税所得额 = 32 - 28 = 4(万元)。 职工教育经费: 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8% 的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 职工教育经费扣除限额 = 200×8% = 16(万元),实际发生 18 万元,未超过扣除限额,无需调整。 计算应纳税所得额: 应纳税所得额 = 会计利润 + 调整增加额 - 调整减少额 应纳税所得额 = 100 + 30 + 12 - 30 + 23 + 5 + 1 + 4 = 145(万元) 计算应纳企业所得税: 企业所得税税率一般为 25%。 应纳企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率 = 145×25% = 36.25(万元)。 综上,该企业 2022 年度实际应纳的企业所得税为 36.25 万元

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