京洞公司为居民企业，2022年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入5000万元;（2）发生产品销售成本3500万元;(3）发生销售费用900万元（其中广告费780万元）；管理费用380万元（其中业务招待费30万元，新技术开发费用40万元）；财务费用100万元;(4)税金及附加60万元;（5）营业外收入80万元，营业外支出40万元（含通过公益性社会组织向山区捐款35万元，支付税收滞纳金5万元）;(6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费32万元、发生职工教育经费18万元。要求：计算该企业2022年度实际应纳的企业所得税。-j9九游会网址

计算会计利润： 会计利润 = 产品销售收入 - 产品销售成本 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 营业外收入 - 营业外支出 - 税金及附加 会计利润 = 5000 - 3500 - 900 - 380 - 100 + 80 - 40 - 60 = 100（万元） 调整项目： 广告费和业务宣传费： 税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 广告费和业务宣传费扣除限额 = 5000×15% = 750（万元），实际发生广告费 780 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额 = 780 - 750 = 30（万元）。 业务招待费： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 业务招待费扣除限额 1 = 30×60% = 18（万元）；扣除限额 2 = 5000×5‰ = 25（万元），取两者较低者，即 18 万元为扣除限额，应调增应纳税所得额 = 30 - 18 = 12（万元）。 新技术开发费用： 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除。 加计扣除金额 = 40×75% = 30（万元），应调减应纳税所得额 30 万元。 公益性捐赠支出： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠扣除限额 = 100×12% = 12（万元），实际捐赠 35 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额 = 35 - 12 = 23（万元）。 税收滞纳金： 税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额 5 万元。 职工工会经费： 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2% 的部分，准予扣除。 工会经费扣除限额 = 200×2% = 4（万元），实际拨缴 5 万元，应调增应纳税所得额 = 5 - 4 = 1（万元）。 职工福利费： 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。 职工福利费扣除限额 = 200×14% = 28（万元），实际发生 32 万元，应调增应纳税所得额 = 32 - 28 = 4（万元）。 职工教育经费： 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 职工教育经费扣除限额 = 200×8% = 16（万元），实际发生 18 万元，未超过扣除限额，无需调整。 计算应纳税所得额： 应纳税所得额 = 会计利润 + 调整增加额 - 调整减少额 应纳税所得额 = 100 + 30 + 12 - 30 + 23 + 5 + 1 + 4 = 145（万元） 计算应纳企业所得税： 企业所得税税率一般为 25%。 应纳企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率 = 145×25% = 36.25（万元）。 综上，该企业 2022 年度实际应纳的企业所得税为 36.25 万元